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为什么传统会计理论不适用于精益生产

作者:小王分类:精益生产管理类时间:2014-08-01 09:53:20

会计工作是现代企业管理的重要环节之一,也是企业核心竞争力的重要组成。随着精益生产方式在我国制造业的广泛应用,传统会计理论已经无法完全适应实施精益生产制造企业的管理需要。于是,一种全新的会计理论应运而生,精益会计理论。精益生产理念是源自于日本丰田在上世纪80年代初期发起的制造业精益化变革,精益顾名思义,精是指避免资源浪费,益是指利益和效益。近年来,精益会计理论得到迅速发展,国外理论界和实践界越来越重视精益会计理论的研究和发展。我国制造业一直苦于一贯的粗放型增长方式和低下的生产效率,虽然不少企业应用了精益生产方式,但是,由于缺少与之匹配的会计理论,精益生产方式并没能发挥应有的效果。以价值管理为核心,以顾客价值为目标的精益会计理论如果能够在我国得到大力推广,这一局面将彻底改变。 

精益生产

为什么传统会计理论不适用于精益生产?主要是源于传统会计理论应用于精益生产方式时有两大缺陷。

 

.企业管理效果的不足

1、传统的会计理论往往忽视企业管理的整体效果,片面重视企业管理的局部效果。传统会计理论不会从整体的视角去分析创造顾客价值的过程,只是单纯地关注生产过程,最终往往造成生产部分的最优,而不是整体最优。


2、注重规模效应,忽略效率影响。因为传统的会计理论产生的背景是追求批量化的生产企业管理发展阶段,所以导致传统会计理论片面追求规模效应的弊端逐渐显露,制造业企业一味地扩大产品产量就会导致效率的下降,这是与精益生产的思想背道而驰的。


3、因循守旧,应变能力差。传统的会计理论将企业管理活动视为静止的行为,将效率和产能也作为静态变量,此外,也忽略人的能力和作用。这样的会计理论只能适用于静态的管理,无法对突发事件和动态的管理过程进行有效地应变和控制。

 

二.成本会计理论的不足

1、在传统会计理论下,制造业企业的产品成本是不准确的,由于间接费用也是全部分摊到产品的成本之中,造成部分产品成本明显是高于其真实成本,还有部分产品成本明显是低于其真实成本。


2、传统会计理论下成本会计核算的主要指标包括生产工人的生产效率、每月车间的间接费用、设备利用率等等。提升这些指标主要是采取规模生产方式,然而批量的生产模式会降低产品价值流动速度,使存货大量增加。


3、传统会计理论并不支持精益生产下的成本核算。传统会计理论整体上是与精益生产方式大相径庭的,主要体现在不关注浪费问题,忽视价值链管理,使得浪费被隐蔽在间接费用和产品成本之中,也使得价值创造的各个要素被忽视了。


4、传统会计理论的成本管理是费时又费力的,传统会计理论的成本核算过程是一个需要经常更新和维护的巨大信息处理系统。如果制造型企业想要控制成本,就必须跟踪每个生产环节的实际成本,这一过程是极其复杂和低效的。这种信息收集过程有悖于精益生产方式。这些问题的根源在于传统会计理论以固定的生产管理流程为基础的,这样的生产管理流程对规模生产的企业是有效的,但却不适用于精益生产的企业。因为精益生产的企业主要是进行单件的小规模、小批量的生产,完全是按照顾客需要进行差异化生产,追求产品流动性和生产效率最大化。精益会计理论的产品成本核算是根据产量与产品组成的变化而发生改变的,关注整个价值链的结构组成和变化,在充分考虑顾客价值的同时,使得生产效率和企业利润得到协调和可持续发展。

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